新余市人民政府关于印发新余市专利保护和促进办法的通知
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新余市人民政府关于印发新余市专利保护和促进办法的通知
江西省新余市人民政府
新余市人民政府关于印发新余市专利保护和促进办法的通知
文号:余府发〔2006〕43号
各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位：
现将《新余市专利保护和促进办法》印发给你们，请认真遵照执行。
二○○六年九月二十八日
新余市专利保护和促进办法
第一章 总则
第一条 为保护发明创造专利权，促进自主创新和专利技术的推广应用，维护市场秩序，根据《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国专利法实施细则》、《专利行政执法办法》、《专利代理惩戒规则（试行）》等法律、法规、规章，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内的专利保护、专利促进、专利纠纷的处理和调解、专利违法行为的查处等工作。
第三条 市、县（区）人民政府应当加强对专利保护和促进工作的领导，鼓励和支持专利的开发和应用，为专利保护和促进工作提供必要的条件和保障。
第四条 市人民政府管理专利工作的部门（以下简称市管理专利工作的部门）负责本市行政区域内的专利保护和促进工作。县（区）人民政府管理专利工作的部门依照本办法规定，在市管理专利工作的部门指导下，开展有关专利保护和促进工作。发展改革、食品药品监督、工商、公安、质监、税务、教育、农业、海关、新闻出版、广播电视等部门按照各自职责，做好有关专利保护和促进工作。
第二章 专利保护
第五条 管理专利工作的部门应当建立专利保护工作的协调机制；依法查处专利违法行为，处理专利侵权纠纷，保护专利权人的合法权益。
第六条 任何单位和个人不得侵犯他人专利权、假冒他人专利；不得以非专利产品冒充专利产品或者以非专利方法冒充专利方法（以下简称冒充专利）。
任何单位和个人不得为侵犯他人专利权、假冒他人专利、冒充专利提供资金、场所、生产设备、运输、广告、印刷等生产经营的便利条件。
管理专利工作的部门在调查专利侵权、查处假冒他人专利或者冒充专利时，有关单位或者个人不得拒绝提供或者隐瞒、转移、销毁与案件有关的资料，不得擅自转移、处理、销毁登记保存的物品。
对本条第一款、第二款所列行为，管理专利工作的部门依法查实后，可以将有关情况向企业和个人信用信息征集机构通报。
第七条 专利产品或者该产品的包装上标注专利标记和专利号，应当按照国务院专利行政部门规定的方式予以标明。
第八条 展览会、交易会、展示会、推广会等会展的举办者,对标注专利标记的参展产品或者技术，应当查验其专利证书或者其他证明文件。对未能提供专利证书或者其他证明文件的，举办者应当拒绝其以专利产品、专利技术名义参展。
在本市举办会展期间，市管理专利工作的部门接到假冒他人专利或冒充专利行为举报的，应当立即进行现场调查，必要时可依法采取抽样取证或证据先行登记保存措施；可以认定假冒他人专利行为成立的，应当责令参展商撤出其参展产品或者技术。
第九条 利用广播、电视、报刊等媒体宣传专利产品或者专利方法的，广告主应当向广告审查机关和广告经营者、发布者提供有关专利真实、合法、有效的证明文件。对未提供专利证明文件的，有关单位不得为其设计、制作或者发布广告。
第十条 中介机构从事专利代理等专利服务的，应当具备国家规定的资质，并依法办理审批手续。
从事专利服务的中介机构及其执业人员应当依法开展专利中介服务，不得出具虚假报告，不得泄露、剽窃委托人的发明创造内容，不得与当事人串通牟取不正当利益，不得损害专利权人及其他当事人的合法权益，不得损害社会公共利益。
第十一条 依法成立的专利鉴定机构可以接受有关部门及当事人的委托，组织有关方面的专家独立进行与专利保护有关的鉴定活动。
第十二条 管理专利工作的部门应当建立专利违法行为的举报制度，公布举报方式。
第三章 专利促进
第十三条 设立市专利专项资金，用于资助专利申请、实施、执法、试点示范、人才培养、奖励、专利战略的政策研究和专利公共信息服务平台以及知识产权预警与应急等方面。有条件的县（区）人民政府也应建立专利专项资金。专利专项资金管理的具体办法由市管理专利工作的部门和市财政部门共同制定。
第十四条 设立市级专利奖。市人民政府对进行发明创造，取得专利并实施，为促进本市经济和社会发展作出重大贡献的专利权人予以奖励。县（区）人民政府应按照国家、省和本市有关规定对本地发明创造、促进专利技术产业化以及专利保护与管理工作取得显著成绩的单位和个人给予奖励。
第十五条 鼓励企业、事业单位和个人进行发明创造，申请专利和实施专利技术。被授予专利权的单位应当依法给予职务发明创造的发明人或者设计人奖励。发明创造专利实施后，根据推广应用的范围和取得的经济效益，对发明人或者设计人给予合理的报酬。转让专利权的，应当参照许可他人实施专利的规定，给予职务发明创造的发明人或者设计人专利使用费。
第十六条 专利实施许可合同经依法登记的，当事人双方享受国家、省有关技术交易的优惠政策。
第十七条 建立专利工作考核体系。将专利工作纳入各级党政主要领导科技进步目标责任制考核内容；将专利的形成、拥有及管理制度建设作为企业、高校、科研机构评估的重要内容；将取得专利权的数量和质量作为重大科技攻关项目的立项要求和评审指标；将专利数量和质量作为各级各类科技园区、企业技术中心、工程技术（研究）中心、重点实验室、高新技术企业和民营科技企业认定的重要条件，将专利发明创造作为科研人员业绩考核和职称评定的重要依据。
第十八条 对政府财政资金支持的科技计划项目，科学技术、发展改革等部门应当与项目承担单位约定专利目标，并将专利目标的实现情况纳入科技项目的验收内容。
第十九条 具有下列情形之一且涉及专利技术的，申请人或者申报人应当向有关行政部门提交专利检索报告；申请人或者申报人不提交专利检索报告的，有关行政部门不予立项、认定或者授奖：
㈠申请政府资助技术开发或者技术改造项目；
㈡申报政府资助科学技术成果转化项目；
㈢申报政府科学技术奖。
第二十条 鼓励企业、事业单位增加研究开发专利的投入，其专利研究开发经费按照国家和省有关规定计入成本费用，享受相应的优惠政策。
第二十一条 管理专利工作的部门按照公开、公正的程序对自主创新产品进行认定，并向全社会公告。市财政部门会同有关部门在获得认定的自主创新产品范围内，确定政府采购自主创新产品目录，实现动态管理。
第四章 专利纠纷的处理和调解
第二十二条 未经专利权人许可实施其专利的，即侵犯其专利权，引起纠纷的，由当事人协商解决；不愿协商或者协商不成的，专利权人或者利害关系人可以向人民法院起诉，也可以请求管理专利工作的部门处理。
第二十三条 请求管理专利工作的部门处理专利侵权纠纷的，应当符合下列条件：
㈠请求人是专利权人或者利害关系人；
㈡有明确的被请求人和具体的请求事项、事实和理由；
㈢当事人没有就该专利侵权纠纷向人民法院起诉；
㈣属于受案管理专利工作的部门的受案范围和管辖。
前款第（一）项所称利害关系人包括专利实施许可合同的被许可人、专利权的合法继承人。专利实施许可合同的被许可人中，独占实施许可合同的被许可人可以单独提出请求；排他实施许可合同的被许可人在专利权人不请求的情况下，可以单独提出请求；除合同另有约定外，普通实施许可合同的被许可人不能单独提出请求。
请求管理专利工作的部门处理专利侵权纠纷的，应当提交请求书和相关证据。
第二十四条 管理专利工作的部门应当自收到专利侵权纠纷处理请求书之日起7日内作出是否立案的决定,并书面通知请求人。决定立案的，应当自立案之日起7日内将请求书副本送达被请求人。被请求人应当自收到请求书副本之日起15日内提交答辩书和相关证据。
被请求人逾期未提交答辩书和相关证据的，不影响管理专利工作的部门对专利侵权纠纷的处理。
第二十五条 在处理专利侵权纠纷过程中，被请求人提出无效宣告请求并被专利复审委员会受理的，可以请求管理专利工作的部门中止处理。
管理专利工作的部门认为被请求人提出的中止理由明显不能成立的，可以不中止处理。
第二十六条 管理专利工作的部门处理专利侵权纠纷，可以行使下列职权：
㈠询问当事人、利害关系人和证人；
㈡进行现场勘验；
㈢查阅或者复制与案件有关的书证和视听材料；
㈣抽样取证。
在证据可能灭失或者以后难以取得，又无法进行抽样取证的情况下，经管理专利工作的部门的负责人批准，可以登记保存，并在7日内作出决定。
经登记保存的证据，被调查的单位或个人不得销毁或转移。
第二十七条 管理专利工作的部门认定专利侵权行为成立，作出处理决定的，应当责令侵权人立即停止侵权行为，并采取下列制止侵权行为的措施：
㈠侵权人制造专利产品的，责令其立即停止制造，销毁制造侵权专利产品的模具、专用设备，并且不得销售、使用、转移尚未售出的侵权产品或者以其他形式将该产品投放市场；
㈡侵权人使用专利方法的，责令其立即停止使用，销毁实施专利方法的模具、专用设备，并且不得销售、使用尚未售出的依照专利方法所直接获得的产品或者以其他形式将该产品投放市场；
㈢侵权人销售侵权专利产品或者依照专利方法直接获得产品的，责令其立即停止销售，并且不得使用尚未售出的侵权产品或者以任何其他形式将该产品投放市场；
㈣侵权人许诺销售专利产品或者依照专利方法直接获得产品的，责令其立即停止许诺销售行为，消除影响，并且不得进行任何实际销售行为；
㈤侵权人进口专利产品或者依照专利方法直接获得产品的，责令其立即停止进口行为；侵权产品已入境的，不得销售、使用该侵权产品或者以其他形式将其投放市场；侵权产品尚未入境的，可以将处理决定通知海关；
㈥停止侵权行为的其他必要措施。
前款第㈠、㈡、㈢、㈤项所列侵权产品难以保存的，责令侵权人销毁该产品。
第二十八条 管理专利工作的部门或者人民法院作出侵权处理决定或者判决之后，被请求人对同一专利权再次作出相同类型的侵权行为，专利权人或者利害关系人请求处理的，管理专利工作的部门可以直接作出责令其立即停止侵权行为的处理决定。
第二十九条 管理专利工作的部门应当事人请求，可以就下列专利纠纷进行调解：
㈠侵犯专利权的赔偿数额；
㈡专利申请权和专利权归属纠纷；
㈢发明人、设计人资格纠纷；
㈣职务发明的发明人、设计人的奖励和报酬纠纷；
㈤在发明专利申请公布后专利权授予前使用发明而未支付适当费用的纠纷。
对于前款第㈤项所列的纠纷，专利权人请求管理专利工作的部门调解，应当在专利权被授予之后提出。
经调解达成协议的，管理专利工作的部门应当制作调解书；不能达成协议的，管理专利工作的部门应当告知当事人可以向人民法院提起诉讼。
第五章 假冒他人专利和冒充专利行为的查处
第三十条 下列行为属于假冒他人专利的行为：
㈠未经许可，在其制造或者销售的产品、产品的包装上标注他人的专利号；
㈡未经许可，在广告或者其他宣传材料中使用他人的专利号，使人将所涉及的技术误认为是他人的专利技术；
㈢未经许可，在合同中使用他人的专利号，使人将合同涉及的技术误认为是他人的专利技术；
㈣伪造或者变造他人的专利证书、专利文件或者专利申请文件。
第三十一条 下列行为属于冒充专利的行为：
㈠制造或者销售标有专利标记的非专利产品；
㈡专利权被宣告无效后，继续在制造或者销售的产品上标注专利标记；
㈢在广告或者其他宣传材料中将非专利技术称为专利技术；
㈣在合同中将非专利技术称为专利技术；
㈤伪造或者变造专利证书、专利文件或者专利申请文件。
第三十二条 管理专利工作的部门发现或者接受举报发现假冒他人专利、冒充专利行为的，应当及时立案，并指定两名或两名以上案件承办人员进行查处。
第三十三条 假冒他人专利、冒充专利行为由行为发生地的管理专利工作的部门管辖。管理专利工作的部门对管辖权发生争议的，由其共同的上一级管理专利工作的部门指定管辖；无共同上级的，按国家有关规定指定管辖。
第三十四条 管理专利工作的部门查处假冒他人专利、冒充专利案件，可以行使本办法第二十六条规定的职权。
第三十五条 管理专利工作的部门认定假冒他人专利、冒充专利行为成立的，应当责令行为人采取下列改正措施：
㈠在制造、销售的产品、产品的包装上标注他人的专利号的，或者制造、销售有专利标记的非专利产品的，责令行为人立即消除该专利标记和专利号；专利标记和专利号与产品难以分离的，责令行为人销毁该产品；
㈡在广告或者其他宣传材料中使用他人的专利号的，或者在广告或者其他宣传材料中将非专利技术称为专利技术的，责令行为人立即停止发布该广告或者停止散发该宣传材料，消除影响，并上缴尚未发出的宣传材料；
㈢在合同中使用他人的专利号的，或者在合同中将非专利技术称为专利技术的，责令行为人立即通知合同的另一方当事人，改正合同的有关内容；
㈣伪造或者变造他人的专利证书、专利文件或者专利申请文件的，责令行为人立即停止上述行为，上缴其伪造或者变造的专利证书、专利文件或者专利申请文件；
㈤其他必要的改正措施。
第三十六条 管理专利工作的部门认为假冒他人专利、 冒充专利行为成立，作出处罚决定的应当予以公告。
第六章 责任
第三十七条 违反本办法第六条第三款规定，拒绝提供或者隐瞒、转移、销毁与案件有关的资料，或者擅自转移、处理、销毁登记保存的物品的，由管理专利工作的部门依法处理；违反治安管理处罚法律规定的，由公安机关依法处罚。
第三十八条 专利标记或者专利号的标注不符合规定的，由市管理专利工作的部门责令其限期改正。专利标记或者专利号的标注不当，构成冒充专利行为的，由市管理专利工作的部门依法处罚。
第三十九条 从事专利服务的中介机构及其执业人员违反本办法第十条第二款规定的，由市管理专利工作的部门给予警告；情节情节严重的，提请省管理专利工作的部门依法吊销《专利代理人资格证书》。
第四十条 违反本办法第十九条规定，对未提交专利检索报告的项目予以立项、认定或者授奖，造成国有资产或者政府公信受损的，由其所在单位或者上级主管部门对直接责任人员依法给予行政处分。
第四十一条 假冒他人专利的，除依法承担民事责任外，由市管理专利工作的部门责令改正并予公告，没收违法所得，可以并处违法所得3倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十二条 冒充专利的，由管理专利工作的部门责令改正并予公告，可以处50000元以下的罚款。
第四十三条 管理专利工作的部门作出处罚决定后，当事人向人民法院提起行政诉讼的，在诉讼期间不停止决定的执行。
第四十四条 管理专利工作的部门不得参与向社会推荐专利产品等经营活动。
管理专利工作的部门违反前款规定的，由其上级机关或者监察机关责令改正，消除影响，有违法收入的予以没收；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第四十五条 从事专利管理工作的国家工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第四十六条 本办法自2006年12月1日起施行。
国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知
国税发[2009]91号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
为了加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税清算管理规程》，现印发给你们，请遵照执行。
国家税务总局
二○○九年五月十二日
土地增值税清算管理规程
第一章 总则
第一条 为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。
第二条 《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。
第三条 《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
第四条 纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。
第五条 税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。
主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。
第二章 前期管理
第六条 主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项目开发同步。
第七条 主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。
第八条 对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。
第三章 清算受理
第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三）直接转让土地使用权的。
第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
第十一条 对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合本规程第十条规定税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
第十二条 纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料
（一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。
（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。
（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。
（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。
第十三条 主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定限期内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。上述具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定。主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤消。
第十四条 主管税务机关按照本规程第六条进行项目管理时，对符合税务机关可要求纳税人进行清算情形的，应当作出评估，并经分管领导批准，确定何时要求纳税人进行清算的时间。对确定暂不通知清算的，应继续做好项目管理，每年作出评估，及时确定清算时间并通知纳税人办理清算。
第十五条 主管税务机关受理纳税人清算资料后，应在一定期限内及时组织清算审核。具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定。
第四章 清算审核
第十六条 清算审核包括案头审核、实地审核。
案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。
实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。
第十七条 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
第十八条 审核收入情况时，应结合销售发票、销售合同（含房管部门网上备案登记资料）、商品房销售（预售）许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料，重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性，以核实计税收入；对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，而发生补、退房款的收入调整情况进行审核；对销售价格进行评估，审核有无价格明显偏低情况。
必要时，主管税务机关可通过实地查验，确认有无少计、漏计事项，确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。
第十九条 非直接销售和自用房地产的收入确定
（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：
1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；
2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
第二十条 土地增值税扣除项目审核的内容包括：
（一）取得土地使用权所支付的金额。
（二）房地产开发成本，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
（三）房地产开发费用。
（四）与转让房地产有关的税金。
（五）国家规定的其他扣除项目。
第二十一条 审核扣除项目是否符合下列要求：
（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。
（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。
（三）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。
（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。
（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。
（六）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。
第二十二条 审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注：
（一）同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊办法是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。
（二）是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。
（三）拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。
第二十三条 审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注：
（一）前期工程费、基础设施费是否真实发生，是否存在虚列情形。
（二）是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。
（三）多个（或分期）项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。
第二十四条 审核公共配套设施费时应当重点关注：
（一）公共配套设施的界定是否准确，公共配套设施费是否真实发生，有无预提的公共配套设施费情况。
（二）是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。
（三）多个（或分期）项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊。
第二十五条 审核建筑安装工程费时应当重点关注：
（一）发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。
（二）房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。
（三）参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。
（四）房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的，还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。
（五）建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。
第二十六条 审核开发间接费用时应当重点关注：
（一）是否存在将企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。
（二）开发间接费用是否真实发生，有无预提开发间接费用的情况，取得的凭证是否合法有效。
第二十七条 审核利息支出时应当重点关注：
（一）是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。
（二）分期开发项目或者同时开发多个项目的，其取得的一般性贷款的利息支出，是否按照项目合理分摊。
（三）利用闲置专项借款对外投资取得收益，其收益是否冲减利息支出。
第二十八条 代收费用的审核。
对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。
第二十九条 关联方交易行为的审核。
在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。
应当关注企业大额应付款余额，审核交易行为是否真实。
第三十条 纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。
第三十一条 对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的，应当告知其理由。
第三十二条 土地增值税清算审核结束，主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。
第五章 核定征收
第三十三条 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。
第三十四条 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第三十五条 符合上述核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书后，税务人员对房地产项目开展土地增值税核定征收核查，经主管税务机关审核合议，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。
第三十六条 对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。
第六章 其他
第三十七条 土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存。
第三十八条 本规程自2009年6月1日起施行，各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关可结合本地实际，对本规程进行进一步细化。
附件：1.土地增值税纳税申报表（从事房地产开发的纳税人适用） http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9082308.files/n9082306.doc
2.各类附表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9082308.files/n9082307.doc
关于修改《深圳市行政事业性收费管理若干规定》的决定
广东省深圳市人民政府
深圳市人民政府令
第167号
《关于修改〈深圳市行政事业性收费管理若干规定〉的决定》已经市政府四届五十六次常务会议审议通过，现予发布，自发布之日起施行。根据本《决定》修订的《深圳市行政事业性收费管理若干规定》重新发布施行。
市长 许宗衡
二○○七年五月八日
关于修改《深圳市行政事业性收费管理若干规定》的决定
为解决我市行政事业性收费管理实际操作问题，与《关于市政府议事协调机构和临时机构清理调整情况的通知》（深府办〔2005〕88号）规定保持协调，现决定对《深圳市行政事业性收费管理若干规定》作如下修改：
一、删除第四条第四款、第十七条第三款和第十七条第四款。
二、删除第三条第六项中“特区法规和地方性”、第八条中“，经审查委员会审议后报”、第九条第二款“市”、第十九条中“降级、撤销行政职务直至开除公职的”字样。
三、第四条第二款修改为：“市物价部门对行政事业性收费项目的必要性、合理性与合法性进行审查；对涉及重大社会公共利益或者自然人、法人以及其他组织重大利益的行政事业性收费项目，市物价部门应当依法举行听证。听证会由市物价部门负责组织，并保证有一定比例的企业、市民和专业人士参加。市物价部门应当将听证情况、审查意见报市政府常务会议审议。”
根据修改情况，《规定》条文序号重新编排。
深圳市行政事业性收费管理若干规定
第一条 为加强行政事业性收费管理，建立规范、透明、合理的收费制度，维护公民、法人和其他组织的合法权益，根据有关法律、法规，结合深圳市实际，制定本规定。
第二条 行政事业性收费应依法设立和征收。
第三条 行政事业性收费项目的设立，应具备下列之一的法律依据：
（一）法律、行政法规；
（二）国务院制定或批准制定的规范性文件；
（三）国家行政事业性收费主管部门根据法律或行政法规制定的规章；
（四）广东省人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规；
（五）广东省人民政府根据法律、法规制定的规章；
（六）深圳市人民代表大会及其常务委员会制定的法规；
（七）深圳市人民政府制定的规章。
前款法律、法规、规章或规范性文件未规定实施行政管理行为可以收费的，不得设立行政事业性收费项目。
第四条 申请征收行政事业性收费，申请单位应提供依据、说明理由并提交相应的文件、资料。
市物价部门对行政事业性收费项目的必要性、合理性与合法性进行审查；对涉及重大社会公共利益或者自然人、法人以及其他组织重大利益的行政事业性收费项目，市物价部门应当依法举行听证。听证会由市物价部门负责组织，并保证有一定比例的企业、市民和专业人士参加。市物价部门应当将听证情况、审查意见报市政府常务会议审议。
未经深圳市人民政府批准，不得征收任何行政事业性收费，市物价部门不得为其办理《广东省行政事业性收费许可证》。
第五条 市物价部门应会同市财政部门按实际征收的行政事业性收费项目编制《深圳市行政事业性收费征收项目目录》（以下简称《征收项目目录》）；《征收项目目录》包括项目名称、征收单位、许可证编号、征收标准、办法及开征时间等，应于每年的3月份在市政府公报及政府信息网上公布。
未列入《征收项目目录》的，不得征收，任何单位和个人有权拒绝缴交。
第六条 经批准征收的行政事业性收费，应于开始征收30日前在市政府公报及政府信息网上公布，并列入《征收项目目录》。
第七条 停止征收或降低征收标准的，市物价部门应将停止征收或降低征收标准的项目名称、征收单位、许可证编号、停止征收的时间，或降低的征收标准及其开始执行的时间在市政府公报及政府信息网上公布。
第八条 市财政、物价部门应编制每一年度的行政事业性收费情况报告市政府。
第九条 行政事业性收费应纳入财政预算，实行收支两条线管理。
征收单位应使用财政部门统一印制的行政事业性收费收据，如实登记收费事项，采用委托银行代收的办法，所有行政事业性收费均应进入财政部门认可的银行帐户，并接受财政、物价、审计等部门的监督检查。
第十条 根据法律、法规和规章的规定制发证照的，可以申请收取证照工本费；法律、法规或规章未规定对证照年审可以收取年审费的，不得收费。
对同一行政管理行为已收取管理费的，不得再收取工本费，法律、法规规定可以收取的除外。
第十一条 利用政府所有或管理的文件、资料、信息、技术或其他类似资源的，资源管理部门可按法律、法规或规章的规定收取复制成本费，但法律、法规、规章规定行政管理部门应履行职责或应提供服务的，不得因履行职责或提供服务收取任何费用，不得指定或委托事业单位或中介机构履行职责、提供服务，不得因此获得任何经济上的利益。
第十二条 实施行政管理行为要求行政管理相对人提供相应的文件、资料的，不得强制购买标准或示范文本，不得指定办理文件、资料的单位，不得规定办理文件、资料的费用标准，实施行政管理行为的单位不得因此获得任何经济上的利益。
第十三条 代征收行政事业性收费的，应提交代征收的授权委托书，并按本规定第四条、第六条的规定进行审查、公告。
第十四条 征收行政事业性收费不得附带收取任何费用或因此获得任何经济上的利益。
制作证照需使用镜框或其它承载物、外饰物的，不得提供镜框或承载物、外饰物，不得规定镜框或承载物、外饰物的规格或式样，不得指定制作的单位、规定制作的费用标准。
第十五条 实行检验、检疫、检测管理，本规定第三条所列法律、法规、规章或规范性文件未规定可以收费的，不得收取任何费用，但送检单位主动送检的除外。
第十六条 对同一行政管理行为不得重复设立收费项目，设立的收费标准应一致，不得因管理对象不同收取不同标准的费用。
第十七条 任何单位和个人有权对行政事业性收费的必要性、合理性与合法性向市监察部门进行投诉和提出意见或建议。
市监察部门应及时对违法收费行为进行查处，并公告查处结果。
第十八条 违反有关法律、法规、规章或本规定收取费用的，由市物价部门责令立即纠正，并责令收取单位在规定时间内将违法收取的费用退还原交费人，规定时间内无法退还的，上缴国库。
退还单位应将退还事项、退还办法、退还时间等在市政府公报、政府信息网及有关新闻媒体上公布。
市物价部门应将处理情况在市政府公报及政府信息网上公布。
第十九条 违法收费的直接责任人和单位负责人，由市监察部门按规定予以行政处分，并将处分情况于市政府公报及政府信息网上公布。
市监察部门应于每一年度将违法收费予以行政处分的情况向市政府报告。
第二十条 本规定于2002年8月1日起实施，1996年3月28日市政府令第51号发布实施的《深圳经济特区行政事业性收费管理若干规定》同时废止。
